2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ

Составим хронологический журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 2.1):

Таблица 2.1 – Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Доксервис»
№ операции Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
1 Поступила холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС 08 60/3 480 000
2 НДС по полученной холодильной установке 18 60/3 96 000
3 Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации начислено 08 76 140 000
4 НДС по транспортным услугам 18 76 28 000
5 Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат" 60/3 51 576 000
6 Зачет НДС уплаченного поставщику 68 18 96 000
7 В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию 01 08 620 000
8 Поступило сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по средневзв-ым ценам) 100 кг 10/3 60/1 240 000
9 НДС по поступившим материалам 18 60/1 48 000
10 Поступила мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг 10/1 60/2 162 000
НДС по поступившим материалам 18 60/2 32 400
11 Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: 20 10 110 500
масло сливочное 15 кг 20 10/3 36 000
мука 45 кг 20 10/1 54 500
сахар 10 кг 20 10/2 20 000
12 Начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству 20 70 510 000
13 Отчисления в фонд социальной защиты населения 34% 20 69 173 400
14 Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) 20 76 1 530
15 Начислена заработная плата за месяц администрации предприятия 26 70 210 000
16 Отчисления в фонд социальной защиты населения 34% 26 69 71 400
17 Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) 26 76 630
18 Удержан подоходный налог 70 68 57 600
19 Удержаны отчисления в пенсионный фонд 70 69 7 200
20 В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы 50 51 655 200
21 Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 70 50 640 000
22 Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих 70 76/5 15 200
23 На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата 51 50 15 200
24 Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы:
руководителя организации Кукушкина А.И. 26 71/1 18 000
бухгалтера Завало Н.А. 26 71/2 18 000
25 Начислена амортизация:
Машин и оборудования производственного назначения 20 02 60 000
Основных средств, используемых в административных целях 26 02 28 000
26 Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение 26 76 72 000
НДС 18 76 14 400
27 Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса 26 76 97 000
НДС 18 76 19 400
28 В конце месяца списаны общехозяйственные расходы 90/5 26 515 030
29 Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической с/с (расчитать) 43 20 855 430
30 Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) 90/4 43 1 100 000
31 Отражена задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию 62/1 90/1 1 600 000
32 Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям 44 51 52 000
33 Списаны коммерческие расходы на с/с реализованной готовой продукции 90/6 44 52 000
34 Начилен НДС (расчитать) 90/2 68 266 667
35 Отражен финансовый результат (расчитать) 99 90/9 333 697
36 Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей
ООО "Аура" 51 62/1 1 300 000
ООО "Стройкомплект" 51 62/2 680 000
ООО "Восток" 51 62/3 324 000
37 Перечислены с расчетного счета следующие платежи:
Платежи в бюджет 68 51 95 832
Фонд социальной защиты населения 69 51 43 560
Поставщикам
ООО "Свет" 60/1 51 150 000
ООО "Заря" 60/2 51 280 000

Откроем счета бухгалтерского учета, в которых отразим остатки на начало отчетного периода, движение сумм за месяц и остатки на конец, с учетом расшифровок остатков синтетических счетов 10 «Материалы»,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом дополнительно откроем счета аналитического учета к следующим синтетическим счетам: 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

01 «Основные средства»
Дт Кт
Сн = 706 104
620 000
Об. Дт = 620 000 Об. Кт = 0
Ск = 1 326 104
02 «Амортизация основных средств»
Дт Кт
Сн = 105 048
60 000
28 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 88 000
Ск = 193 048
04 «Нематериальные активы»
Дт Кт
Сн = 101 664

Об. Дт = 0 Об. Кт = 0
Ск = 101 664
05 «Амортизация нематериальных активов»
Дт Кт
Сн = 30 096

Об. Дт = 0 Об. Кт = 0
Ск = 30 096
08 «Вложения в долгосрочные активы»
Дт Кт
Сн = 0
480 000 620 000
140 000
Об. Дт = 620 000 Об. Кт = 620 000
Ск = 0
10 «Материалы»
Дт Кт
Сн = 343 000
402 000 110 500
Об. Дт = 402 000 Об. Кт = 110 500
Ск = 634 500
10/1 «Материалы» (Мука)
Дт Кт
Сн = 165 000
162 000 54 500
Об. Дт = 162 000 Об. Кт = 54 500
Ск = 272 500

10/2 «Материалы» (Сахар)
Дт Кт
Сн = 178 000
20 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 20 000
Ск = 158 000
10/3 «Материалы» (Сливочное масло)
Дт Кт
Сн = 0
240 000 36 000
Об. Дт = 240 000 Об. Кт = 36 000
Ск = 204 000
18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»
Дт Кт
Сн = 68 400
96 000 96 000
28 000
48 000
32 400
14 400
19 400
Об. Дт = 238 200 Об. Кт = 96 000
Ск = 210 600
20 «Основное производство»
Дт Кт
Сн = 18 360
54 500 855 430
36 000
20 000
510 000
173 400
1 530
60 000
Об. Дт = 855 430 Об. Кт = 855 430
Ск = 18 360
26 «Общехозяйственные расходы»
Дт Кт
Сн = 0
210 000 515 030
71 400
630
18 000
18 000
28 000
72 000
97 000
Об. Дт = 515 030 Об. Кт = 515 030
Ск = 0
43 «Готовая продукция»
Дт Кт
Сн = 432 000
855 430 1 100 000
Об. Дт = 855 430 Об. Кт = 1 100 000
Ск = 187 430
44 «Расходы на реализацию»
Дт Кт
Сн = 0
52 000 52000
Об. Дт = 52 000 Об. Кт = 52 000
Ск = 0
50 «Касса»
Дт Кт
Сн = 25 560
655 200 15 200
640 000
Об. Дт = 655 200 Об. Кт = 655 200
Ск = 25 560
51 «Расчётный счёт»
Дт Кт
Сн = 648 000
15 200 576 000
1 300 000 655 200
680 000 52 000
324 000 95 832
43 560
150 000
280 000
Об. Дт = 2 319 200 Об. Кт = 1 852 592
Ск = 1 114 608
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Дт Кт
Сн = Сн = 252 504
1 006 000 1 058 400
Об. Дт = 1 388 000 Об. Кт = 1 058 400
Ск = 0 Ск = 304 904

60/1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (ООО "Свет")
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 90 000
150 000 240 000
48 000
Об. Дт = 150 000 Об. Кт = 288 000
Ск = 0 Ск = 228 000
60/2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (ООО "Заря")
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 162 504
280 000 162 000
32 400
Об. Дт = 280 000 Об. Кт = 194 400
Ск = 0 Ск = 76 904
60/3 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (ОАО "Агат")
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 0
576 000 480 000
96 000
Об. Дт = 576 000 Об. Кт = 576 000
Ск = 0 Ск = 0
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Дт Кт
Сн = 208 224 Сн = 0
1 600 000 2 304 000
Об. Дт = 1 600 000 Об. Кт = 2 304 000
Ск = 354 000 Ск = 849 776
62/1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (ООО "Аура")
Дт Кт
Сн = 54 000 Сн = 0
1 600 000 1 300 000
Об. Дт = 1 600 000 Об. Кт = 1 300 000
Ск = 354 000 Ск =
62/2 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (ООО "Стройкомплект")
Дт Кт
Сн = 78 000 Сн = 0
680 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 680 000
Ск = 0 Ск = 602 000

62/3 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (ООО "Восток")
Дт Кт
Сн = 76 224 Сн = 0
324 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 324 000
Ск = 0 Ск = 247 776
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 288 000

Об. Дт = 0 Об. Кт = 0
Ск = 0 Ск = 288 000
68 «Расчёты по налогам и сборам»
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 95 832
96 000 57 600
95 832 266 667
Об. Дт = 191 832 Об. Кт = 324 267
Ск = 0 Ск = 228 267
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 43 560
43 560 173 400
71 400
7 200
Об. Дт = 43 560 Об. Кт = 252 000
Ск = 0 Ск = 252 000
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 166 320
57 600 510 000
7 200 210 000
640 000
15 200
Об. Дт = 720 000 Об. Кт = 720 000
Ск = 0 Ск = 29 520

71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Дт Кт
Сн = 13 032 Сн = 0
36 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 36 000
Ск = 5 032 Ск = 28 000

71/1 «Расчёты с подотчётными лицами» (Кукушкин А.И.)
Дт Кт
Сн = 6 000 Сн = 0
18 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 18 000
Ск = 0 Ск = 12 000

71/2 «Расчёты с подотчётными лицами» (Завало Н.А.)
Дт Кт
Сн = 2 000 Сн = 0
18 000
Об. Дт = 0 Об. Кт = 18 000
Ск = 0 Ск = 16 000

71/3 «Расчёты с подотчётными лицами» (Машкова И.С.)
Дт Кт
Сн = 5 032 Сн = 0

Об. Дт = 0 Об. Кт = 0
Ск = 5 032 Ск = 0

75 «Расчёты с учредителями»
Дт Кт
Сн = 122 688 Сн = 0

Об. Дт = 0 Об. Кт = 0
Ск = 122 688 Ск = 0

76 «Расчёты с прочими кредиторами и дебиторами»
Дт Кт
Сн = 0 Сн = 62 928
140 000
28 000
1 530
630
15 200
72 000
14 400
97 000
19 400
Об. Дт = 0 Об. Кт = 388 160
Ск = 0 Ск = 451 088

85 «Уставный капитал»
Дт Кт
Сн = 1 515 168

Об. Дт = 0 Об. Кт = 0
Ск = 1 515 168
90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Дт Кт
Сн = 0
515 030 1 600 000
1 100 000
52 000
266 667
Об. Дт = 1 933 697 Об. Кт = 1 600 000
Ск = 333 697
Об.Кт= 333 697
Ск= 0 Ск= 0
99 «Прибыль и убыток»
Дт Кт
Сн = 127 576
333 697
Об. Дт = 333 697 Об. Кт =
Ск = 206 121

Произвожу расчет необходимых сумм:
1) Рассчитываем сумму оплаты ОАО «Агат»:
480 000 + 96 000 = 576 000 руб.
2) Рассчитываем первоначальную стоимость холодильной установки для ввода её в эксплуатацию:
480 000 + 140 000 = 620 000 руб.
3) Рассчитываем сумму общехозяйственных расходов, подлежащих списанию:
210 000 + 71 400 + 630 + 18 00 + 18 000 + 28 000 + 72 000 + 97 000 = =515 030 руб.
4) Рассчитываем фактическую себестоимость готовой продукции оприходованной на склад:
18 360 + 855 430 – 18 360 = 855 430 руб.
5) Рассчитываем сумму НДС:
1 600 000 руб. * 20 / 120 = 266 667 руб.
6) Рассчитываем финансовый результат:
1 600 000 – 1 100 000 – 515 030 – 52 000 – 266 667 = 333 697 руб.
В целях определения остатков по пассивно-активным счетам
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», составим оборотные ведомости аналитического учета данных счетов (таблица 2.2, 2.3, 2.4).

Таблица 2.2 – Оборотная ведомость аналитического учета сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п Поставщик Сальдо на начало месяца, руб. Оборот за месяц, руб. Сальдо на конец месяца, руб.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1 ООО "Свет" - 90 000 150 000 288 000 - 228 000
2 ООО "Заря" - 162 504 280 000 194 400 - 76 904
3 ОАО "Агат" - - 576 000 576 000 - -
Итого: 0 252 504 1 006 000 1 058 400 0 304 904

Таблица 2.3 – Оборотная ведомость аналитического учета сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ п/п Покупатель Сальдо на начало месяца, руб. Оборот за месяц, руб. Сальдо на конец месяца, руб.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1 ООО "Аура" 54 000 - 1 600 000 1 300 000 354 000 -
2 ООО "Стройкомплект" 78 000 - - 680 000 - 602 000
3 ООО "Восток" 76 224 - - 324 000 - 247 776
Итого: 208 224 0 1 600 000 2 304 000 354 000 849 776

Таблица 2.4 – Оборотная ведомость аналитического учета сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ п/п Покупатель Сальдо на начало месяца, руб. Оборот за месяц, руб. Сальдо на конец месяца, руб.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1 Кукушкин А.И. 6 000 - - 18 000 - 12 000
2 Завало Н.А. 2 000 - - 18 000 - 16 000
3 Машкова И.С. 5 032 - - - 5 032 -
Итого: 13 032 0 0 36 000 5 032 28 000

Таким образом, из таблиц 2.2, 2.3, 2.4 видно, что по счету 60 на конец месяца имеется только кредитовый остаток, в то время, как по счетам 62 и 71 имеется как кредитовое, так и дебетовое сальдо на конец отчетного периода.
Составим оборотную ведомость синтетического учета за месяц (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Оборотная ведомость синтетического учета ЗАО «Доксервис»
Счет Сальдо начальное (Сн) Обороты за месяц (Об) Сальдо конечное (Ск)
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 706 104 - 620 000 - 1 326 104 -
02 - 105 048 - 88 000 - 193 048
04 101 664 - - - 101 664 -
05 - 30 096 - - - 30 096
08 - - 620 000 620 000 - -
10 343 000 - 402 000 110 500 634 500 -
18 68 400 - 238 200 96 000 210 600 -
20 18 360 - 855 430 855 430 18 360 -
26 - - 515 030 515 030 - -
43 432 000 - 855 430 1 100 000 187 430 -
44 - - 52 000 52 000 - -
50 25 560 - 655 200 655 200 25 560 -
51 648 000 - 2 319 200 1 852 592 1 114 608 -
60 - 252 504 1 006 000 1 058 400 - 304 904
62 208 224 - 1 600 000 2 304 000 354 000 849 776
67 - 288 000 - - - 288 000
68 - 95 832 191 832 324 627 - 228 267
69 - 43 560 43 560 252 000 - 252 000
70 - 166 320 720 000 720 000 - 166 320
71 13 032 - - 36 000 5 032 28 000
75 122 688 - - - 122 688 -
76 - 62 928 - 388 160 - 451 088
85 - 1 515 168 - - - 1 515 168
90 - - 1 933 697 1 933 697 - -
99 - 127 576 333 697 - 206 121 -
ИТОГО: 2 687 032 2 687 032 12 961 276 12 961 276 4 306 667 4 306 667

По остаткам счетов составим бухгалтерский баланс (Приложение А) за отчетный период. В соответствии с законодательством Республики Беларусь: Постановление № 111, п. 7 [24] – показатели бухгалтерской отчетности приводятся в миллионах белорусских рублей в целых числах. Однако, в связи с тем, что исходные данные задачи достаточно малы, составим баланс в белорусских рублях (Приложение А).
Заполним приходный кассовый ордер № 15 по операции № 20 в соответствии с Постановлением Минфина РБ № 38 [25] (Приложение Б).
Заполним расходный кассовый ордер № 8 по операции № 23 в соответствии с Постановлением Минфина РБ № 38 [25] (Приложение В).
Заполним ТТН на получение холодильной установки по операции № 1 в соответствии с Постановлением Минфина РБ № 192 [26] (Приложение Г).


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 
В моей курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся экономической сущности нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета.
В первой главе рассмотрено понятие нематериальных активов.
Мною была рассмотрена специальная экономическая литература, а также нормативно-правовые документы. С учетом произведенного анализа можно сделать вывод о том, что:
Нематериальные активы - активы, не имеющие физической, осязаемой формы, приносящие доход в течение длительного времени и выраженные в стоимостной оценке.
Нематериальными активами признаются активы, имеющие следующие характеристики:
- идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данные объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
- используемые в деятельности организации;
- способные приносить организации будущие экономические выгоды;
- срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
- стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием)
- при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.
К нематериальным активам относятся:
1. произведения науки, литературы и искусства;
2. программы для электронных вычислительных машин;
3. изобретения;
4. полезные модели;
5. селекционные достижения;
6. секреты производства (ноу-хау);
7. товарные знаки и знаки обслуживания.
8. деловая репутация организации и др.
Учет нематериальных активов регламентируется Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2012 г. N 25 «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов». Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен балансовый счет 04 «Нематериальные активы».
Во практической части моей курсовой работы, необходимо было решить сквозную задачу по определению эффективности производственной деятельности организации ЗАО «Доксервис» в отчетном периоде.
В рассматриваемом периоде, помимо основного вида деятельности, данной организацией была введена в эксплуатацию новая холодильная установка, затраты на приобретение и доставку которой были отнесены на себестоимость выпускаемой продукции. По результатам произведенных расчетов был получен отрицательный финансовый результат в размере 333 697 руб.
По результатам хозяйственной деятельности ЗАО «Доксервис» за отчетный период, заполнен баланс на конец отчетного периода; приходный кассовый ордер № 5 по операции № 19; расходный кассовый ордер № 17 по операции № 22; ТТН на получение холодильной установки по операции № 1. Для заполнения указанных документов я воспользовалась Постановлением Минфина Республики Беларусь № 38 [25] и Постановлением № 192 [26].

. All Right Reserve.